ࡱ> sur RNbjbj?n|| Am>Z8=0F\\^.^.^.0=2=2=2=2=2=2=${?-BV=-0,l^.00V=rr\\=p;p;p;0r\\0=p;00=p;p;p;\%j8p;==0=p;B"9`Bp;Bp;^.0."p;..^.^.^.V=V=:^.^.^.=0000B^.^.^.^.^.^.^.^.^., :  eHrCgXf eǑSST?S Tċ[ ,gu\O:NOo`uYuX[ NNu_Y NQs\OvsQOo`0 ev\OY T,{N\O ,{N\ONSvQN\Of[SNNNSs~Kb:g5u݋5uP[{HrCgXf,ger T NX[(WN eQ[ NX[(WbI{wƋNCgN HrCgR_\O@b g0c[^Y g kXQ N  zzNL bVOQRv6R[T b   WNVv~ zzNL zzNL Xd:[6qNNvrS_wNOQR[Tv ,geNVOQR6R:ggSfvSVQS RgNSR[TTĉR[TvO:p NOQR6R[[Tv b[ؚ(ϑOQRvq_T N~NV"ROQRYXTOǑ(uvNyQR6R[t_  vh[T0gTcQbV NǑ(uSR[T Ǒ(uvh[TvSV v^NbV^vh[TOQR^Ǒ(uvwQSOel0Xd N\N100W[ +Txvz̀of xvzel0xvz~ sQ.͋: OQRSR[TĉR[Tvh[T3-5*NsQ.͋ zzNL Orientation Choice of Accounting Standards Setting in China& & Abstract: Keyword: Accounting standards Principles oriented Oriented rule& (Times New Roman\4S) zzNL 2001t^Vg'YvnN]P[   [6q lQSO GPHhNS [6qlQSv[YXb:gg[OShXf c#s gOQRǏNOP͑b/g [b__͑N[( ͑eS`0T N'YO^NR@b_NTTShXf :N9eۏOQRv6R[[T0[6qNNT NEN V N^lQSSrSQN0(W~eNNS~I{v`'`"R:kȋHhN N/f_SNN:WNSR[T؏/fNĉR[T6R[OQRv0,geb1\dkZPRek0 zzNL N0VOQR6R:ggN6R[ToSvV~ N VOQR6R:ggvoS VlQOSRGenerally Accepted Accounting Principles {yGAAP v6R['Y~SN N*N6k1 1938^1959t^vO z^YXTOCommittee of Accounting Procedure {yCAP 2 & & 3 & & 0 ~‰ُ N!kOQR6R:ggvSi =\{SV_Y FOvQ-NNag͑vSV/fO z^YXTO6R[vOxvzlQb9h,gl gޏ/ Nvteg/ec OSRYXTOafNv6R[_NNS^(Wt N/ec[vOxvzRRSlbs0 & & N0OQR6R[[TNؚ(ϑvOQR N OQR[T[ؚ(ϑvOQR6Rvq_T vMROQRv6R;NǑ(u Ny[TĉR[T0SR[TTvh[T0 Ny[T[OQR6R[vq_TSRgY N 1.ĉR[T[ؚ(ϑvOQR6Rvq_T Ǒ(uĉR[T6ROQRvxQWNh/fV0ĉR[TvOQRTegN~0wQSOTSd\O'`:_ Wy 6q [6q0NI{N|RNNvrS EQRfNĉR[TvOQRv:w01 VOQRĉ[ [Nyrk[SO gN*N3vĉ[ ck/fُ*NOYvĉ[ [[6qlQS'YϑvZg)Rm :klQO g~[NmpN02 & & 0 2.SR[T[ؚ(ϑvOQR6R[vq_T & & 3.vh[T[ؚ(ϑvOQR6R[vq_T & & N0bVs6kOQR6R[[Tv` -NVOQRv6Rew ߍVTVEOQRvk~ N @bN wckv6RQTbVvOQR ePtTVv~S~TbVvwQSO`Q (W Nexd"}-N6R[QTbVV`vؚhQOQR0 & & zzNL SwNk,gev~TxvzU\g ~Ǐ NRg vh[TvOQRb:NTVHeNvN*NHQO0YUO^zbVvh[TvOQRbTُ؏/fN*NNNm`v0,gN:N1 & & 2 & & 3 OOQR6R:ggvrz'` N \0WS0RT>yO)RvƖVvq_T wckrz0W6R[Qwckؚ(ϑvOQR0 c NNk;`6k zzNL ;NSe.s [1][[o.sQNؚ(ϑOQRTON"RN~bJT9eۏveRT.Oxvz 2000. 12  \( L N P R \ ^ x Ʊ휇vdVE., *h>h\5CJ,OJPJQJ\aJ,o(!hUeh5D5CJOJQJ\o(hUeh5DCJOJQJo(#h5D5CJOJPJQJ\aJo( h!5CJOJPJQJ\aJ)hrhWN5CJOJPJQJ\aJo()hrh!5CJOJPJQJ\aJo()h>h!5CJ OJPJQJ\aJ o()h!h!5CJ OJPJQJ\aJ o(#h!5CJ OJPJQJ\aJ o(#h!5CJOJPJQJ\aJo(\fhjt{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr$If$a$gd!uo$If$IfWD`gdB {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytruo$If$IfWD`gdB {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytruo$If$IfWD`gdB {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr~~$If{kd $$Ifl0J U"   t0644 laytr~~$If{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr* ~~$If{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr* , H J ~~$If{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytrJ L N R ^ z 2 v zzuumed,gdd7d,gd>$a$$a$gd LZ{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr x z | ֿk`M=/hd7h5DCJOJQJo(hd7h 5CJOJQJo($ *hd7h5D5CJOJQJ\o(h5DOJQJaJo()h>h5D5CJ OJPJQJ\aJ o(, *h>hDX5CJ,OJPJQJ\aJ,o(& *h ,p5CJ,OJPJQJ\aJ,o(& *h>5CJ,OJPJQJ\aJ,o(, *h>h\5CJ,OJPJQJ\aJ,o(*jh!CJOJQJUaJmHnHu& *hN'5CJ,OJPJQJ\aJ,o(   " ( * 4 8 X \ r |   . 0 2 8 ƹƬƬ⑁sb! *hd7h5D5CJOJQJo( *h0i5CJOJQJo( *hN'h>5CJOJQJ! *hN'h>5CJOJQJo(h>CJOJQJh^h^CJOJQJh>h^CJOJQJ *h^h^CJOJQJhB h5DCJOJQJo(hd7h5DCJOJQJo( *hd7h5DCJOJQJo(%8 : D F N P X Z b d t v x ij❍ocWcWKWKWKWKWhLh5CJ,aJ,hLhN.5CJ,aJ,hLhN'5CJ,aJ,%jh}.5CJ,UaJ,mHnHuh5DOJQJaJo( *h>h5DOJQJaJo(*jh}.CJOJQJUaJmHnHu! *hN'hd75CJOJQJo(hd7hd75CJOJQJo(hd7h/CJOJQJo(hd7h5DCJOJQJo(hd7h 5CJOJQJo(v   Zft dpWD`gdd7 d,WD`gd\ dpWD`gd}.2d,@&WD`2gd~Nid,@&WD`gdBnd,@&WD`gdoO d,WD`gdWD`gdd7 $sWD`sa$gd}. WD`gd}.     * , . 0 V X Z ~  , Zd˺˺˴ކ{mbmR *h>h5DCJOJQJo(h JCJOJQJo(hh5DCJOJQJo(h*YOJQJaJo( *h>h>OJQJaJo(! *h0ihN'OJQJ\aJ o(h}.OJQJ\aJ o( hU7CJhN.hN.CJo( h}.CJo(hN.hN.CJhN.h5CJhN.h*Y5CJhLhN.5CJ,aJ,h}.CJOJQJo(dfh"*,2иwdVLC8CL8hh5DCJQJhh5DCJhh5DCJo(hh5DCJOJQJo(% *hLh5D5CJOJQJaJo(% *h~Nih5D5CJOJQJaJo(-jhoO5CJOJQJUaJmHnHu,hBnh5D5CJ OJPJQJ\]aJ o(/ *hBnh5D5CJ OJPJQJ\]aJ o(:jhBnhoO5CJ OJPJQJUaJ mHnHo(u!hh5DCJOJQJ\]o(24JLNVX`brtfhzɽۨۨێۆ{p]$ *hBnhU75CJ PJ\]aJ h<0CJOJQJo(hU7CJOJQJo(h^CJQJjh0i0JCJQJUh}.hCJQJo(h}.CJOJQJo( *h}.h5DCJ *h}.h5DCJQJhh5DCJhh5DCJhh5DCJQJ1j *h h#0J5CJPJU\]aJ ~ <BDj06j~ d,@&`gd^ d,`gd^ dpWD`gdoO dpWD`gdoO`gd^ dpWD`gd}. d,@&`gd d,WD`gd2d,@&WD`2gdN WD`gdBn~ ν|q|qeWHWH *hBnh^5CJQJo( *hBnh^5CJQJ *hBnh^5CJh}.CJOJQJo(hZch}.CJOJQJo((j *hZch5D0JCJOJQJUhZch5DCJOJQJo(hBnh5D5CJOJQJo(! *hBnh5D5CJOJQJo(hh5DCJOJQJo( *h^5CJOJQJaJo(% *h;>Zh5D5CJOJQJaJo(  24:<@BDj046DõseZJeZ: *h>h^CJOJQJo(jhN'0JCJOJQJUh}.CJOJQJo(hh^CJOJQJo($ *hBnh^5CJ PJ\]aJ  *hhoOaJh^CJOJQJo(hoOCJOJQJo( *hBnh^5CJQJo( *hBnh^5CJQJ *hBnh^5CJ *hZch^CJhZchoOCJOJQJo(/jhZchLCJOJQJUmHnHo(uDLhjprtǽǽDzǧDz}i\N\@hN'h5DCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJ' *hN'h5D5CJPJ\]aJo(! *hoO5CJPJ\]aJo(0jhLCJOJPJQJU\]mHnHuhpCJOJQJo(h5DCJOJQJo(hCJOJQJhh5DCJOJQJo(hh^CJOJQJo( *h>h^CJOJQJo( *h>CJOJQJo(jrDDEEEEEEEEF$d,$Ifa$gd$d,`a$gd d,VD^gdd,gdN' WD`gdoOd,gd d,`gdDDDDDDDhDtDxDDDDDDDDDFEHEJEzE|E~EEöթŶթ|o[|o|NhN'hN'CJOJQJ'jhN'h5DCJOJQJUhN'h5DCJOJQJ!jhN'h5DCJOJQJUhN'h>CJOJQJo(hN'h'TCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJ *h0iCJOJQJo(U *hN'hN'CJOJQJo(hN'h5DCJOJQJo(hN'hujgCJOJQJo(hN'hoCJOJQJo(g RvSe.sy 2003. W\ONYePgvSe.sCJOJQJo(hNh\5CJOJQJo( *hN5CJOJQJo(! *hNhN5CJOJQJo(GGGGGGGHHHHPIVI\IdItIvIIIIIIIIJJ˽˽˲˲xm_UQLDhh#o( h#o(h#jh#0JUhN]habCJOJQJo(habCJOJQJo(h6CJOJQJo(hCJOJQJo(hpCJOJQJo(hTCJOJQJo(hThTCJOJQJo(hCCJOJQJo(hN]hN]CJOJQJo(h0iCJOJQJo(h4h5DCJOJQJo(h4h5DCJOJQJh4h4CJOJQJo(JJJJJJJJJJJJK K KKKKK,K.KbKfKnKtKKKKKKKKKKƾ{mcVj *h0ihN'U *h0ihN'QJ *h0ihN'OJQJo(j *h0ihN'0JU *h0ih5D@  *h0ih5D@ QJ *h0ih5D@ OJQJo( *h0ih5D@ OJQJ *h0ih5Dj *h0ih5D0JU *h0ih0io( *h0ih0i *h0ih0iQJj *h0ih0i0JU!KL L"LJLLLNLPLRLTLXLZL^L`LdLfLjLLLLLLLLLLM M"M$M(M*M,M4MĿ|n|^hCh^5CJOJQJo(hB hB mHnHsHuh0ijh0iUhpTh!hd7CJ hB CJo(h!h!CJo( h!CJ h!CJo(jhUh hN'o( *h0ihN'o( *h0ihN'0Jo(j *h0ihN'Uj *h0ihN'U *h0ihN'!^LbLdLhLjLLL&M(M*M,MjMlM|M~MMMMMMMMMgdL$a$gd*Y$a$gd}.$a$gd>$a$gdd7$&dP]a$gd!4M8M>MNMhMjMlMpMrMtMxMzM|M~MMMMMºu]H@//!hCh*Y5OJQJ\aJ o(hCh5D5(hC5B*OJQJ^JaJho(ph333.hCh 5B*OJQJ^JaJho(ph333.hChd75B*OJQJ^JaJho(ph333.hCh5D5B*OJQJ^JaJho(ph333!hCh 5OJQJ\aJ o(h5DhCh^5hCh^5CJOJQJhCh^5CJOJQJo(hChN'5CJOJQJo(hCh>5CJOJQJo(MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMɻ}o_UGh>5OJQJ\aJ o(hChL5o(hChBn5CJOJQJo(hChL5CJOJQJhChL5CJOJQJo(h"15OJQJ\aJ o(h~Ni5OJQJ\aJ o(h5DhBn5OJQJ\aJ o(h5D5OJQJ\aJ o(h+5OJQJ\aJ o(hN'5OJQJ\aJ o(hY5OJQJ\aJ o(h*YhCh*Y5MMMNN N"N0N2NNHNJNzN|NNNNN d,`gdTWDd`$a$MNNNNNNN"N0N2NNHNJNzN|NNNNNõѰѰѰѰѬhN]habCJOJQJo(h h5Do(hC5OJQJ\aJ o(h ?5OJQJ\aJ o(h5Dh5D5OJQJ\aJ o(h0i5OJQJ\aJ o(h^5OJQJ\aJ o(=182P:pqG<0@P. A!"n#$%S $$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh#v #v :V l t065 5 ytrDyK http://www.cicpa.org.cn/yK 2http://www.cicpa.org.cn/$$If!vh#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/  /  / 4 T$$If!vh#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/ / 4 T$$If!vh#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/  /  4 TDyK http://www.cicpa.orgyK ,http://www.cicpa.org/b 02 0@P`p2( 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p8XV~PJ_HmH nHsH tHJ`J cke $1$a$ CJKH_HaJmH nHsH tH$A $ ؞k=W[SOFi@F nfh*B*ph\\ !Qxjm)ʬuWLfdݮ+5_4csj-V?k3rm}gz gs嚋7xwsȈR W*)|jȫKXͫ dXIBF؇bnh ( *'vɗ3KZjz'c*_=}<9ݻw~]8^~_o?xYýg~^G}J0Emh=Ԅ Ξa>s$-, Oɠ=Hp Ua/ UO d*:(.fTU/!9$V[|hrvs-iUt. 6ڪ4Cebs)bMjBekp um,fd$͑{6GUVf~b#Vb@qTTW.ޛd)i@vdq9Y^X7{2%uHx+af6]>f#sm*qqDHehK)@?71oggo`:fղekp£2֌Nj8ǰD CB?81e>nEeU}H]dm1iQ6褣֧ 3BJ b@C )@HPYfs{J $ 0  )@HPYfs{ J n NNlllox 8 d2 DEFFGJK4MMMN !(*./01346* J v jF(FPFF^LMN  )+,-25{J XNfho!(=CX@ '7@H 0(  &6(  b /$-*y/ , #" ?n  3 #" ?%-*y/ B B N ?D?3"?/$A.%A.b c0z$72 - #" ?h  # #" ?c0z$72 B  B N ?D?3"?00tn 35 . C"?t   C  #" ?35 zB B s *D#" ?44b  /#5  #" ? T  # T3(5  Z2  3  <2#(5  Z2  3  /P2  Z2  3   2x5  fB  s *D2T3B  N ?D?"3<3B B N ?D?"x33nn 8*n 4 C"?n  3  #" ?#8*n  zB B s *D#" ?;#;b  R 3 #" ?n  3 #" ? R B  N ?D?3" ?\  3 "?  B  N ?D?#" ? b r^#+2% 5 #" ?h   3 "?^#+2% B "B N ?D?#" ?r$$b  K- ) #" ?h $ # $#" 4? K- B % N ?D?3"8?" " b nZ# 6 #" ?b   #" ?n Z# B * N ?D?3"@?>> tn 4=K 2 C"?t 0 C 0#" L?=K zB 1B s *D#" P?4--B S  ?3KT^oJ )6'"t6Dt5%Yt,%t-N"t2|Pt. Nb"t3i8:t4l%totlQtct"7t[E9\E9]E9s z K } ~ K ;*urn:schemas-microsoft-com:office:smarttagschsdate<*urn:schemas-microsoft-com:office:smarttagschmetcnv f< 01121820042007283DayFalseHasSpace IsLunarDate IsROCDateMonthNegative NumberType SourceValueTCSCTrueUnitNameYear     .057:<BCOQTV]_dfkmps+,?@^_`adhmz.24JM\]eZ\]_rs)+=>Blmr5uy{ &'3;ALNV{ !&1?@JUY_`dnrt~    3 7 L O k o s } ! . 9 = ? @ B G H J P Q R V W Z [ ^ a z  % & ( * + - . 0 1 3 4 @       " $ ( = A B F H K   -0OS ( * + - . 0 1 3 4 6 : = A H K 33s33s33.5BpiZ]!( ( * + - . 0 1 3 4      " $ ; H K -.25BJLO]p ' ( ( * + + - . 0 1 3 4 t K edN.QL  ( p;O#C)1oOzY^mB N)%W,; -"14U7N@A5DNPOoODX*Y;>Z LZN]^ZcUeujg]i~Ni(hi-&p ,p,Lrsou1vrz{[Z/yxZAqG\\WN'TBnN'}.6!d7LOr/>abpTC3^a\A0iTIg2 J\nU ?Ia8]<0eJi+sF @(J  DUnknownG*Ax Times New Roman5Symbol3. *Cx ArialA5  wiSO_GB2312wiSO;([SOSimSun;= |8ўSOSimHeiA$BCambria Math hԜ&lKW|zmzm!-!),.:;?]}    & 6"0000 0 0 00000 =@\]^([{  0 0 00000;[2 $ 3qHX ?N@2!xx kNeSDe04 e?ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_`acdefghiklmnopqtRoot Entry F?%vData 81Table@BWordDocument?nSummaryInformation(bDocumentSummaryInformation8jCompObjn  FMicrosoft Word 97-2003 ĵ MSWordDocWord.Document.89q